🗯️ Hier erfahren Sie, was eine BWA ist und wofür sie nützlich ist:
1.) 🔎Ein Blick auf die Basis BWA:
Eine klassische BWA wird nach dem Leistungsdatum erstellt.
Auch die BWA in Lexware Office basiert auf Ihren Buchungsdaten, die entweder nach dem Leistungsdatum oder, falls dieses nicht vorhanden ist, nach dem Belegdatum erfolgen.
Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) hingegen wird der Gewinn nach dem Zu- und Abfluss-Prinzip ermittelt, also basierend auf den tatsächlichen Zahldaten.
Wie können die BWA und die EÜR nun miteinander in Einklang gebracht werden? Das zeigen wir Ihnen anhand der Berechnung der Betriebseinnahmen im Detail 🔎:
1️⃣: Die Summe der Erlöse besteht aus zwei übergeordneten Posten:
Die Erlöse aus betrieblicher Tätigkeit bestehen aus den verschiedenen Nettoerlösen/ Nettoeinnahmen deren Leistungsdatum im ausgewählten Zeitraum liegt. Die einzelnen Posten sind daneben auch mit dem prozentualen Anteil ausgewiesen.
Der übergeordnete Posten lässt sich aufklappen. Hier befinden sich die einzelnen bebuchten Erlöskonten mit Absprungmöglichkeit zum Kontenblatt.
Unter Sonstige Erlöse finden Sie zum Beispiel auch die private Fahrzeugnutzung. Auch diese Erlöse sind "Netto".
2️⃣Die Umsatzsteuer entspricht der Umsatzsteuer der Erlöse der sich unter (1.) befindlichen Erlösen. Das Leistungsdatum befindet sich im ausgewählten Zeitraum.
Diese Ansicht entspricht der Sollversteuerung. Wie es bei der Ist-Versteuerung aussieht erfahren Sie hier: Soll- und Istversteuerung
3️⃣ Die erhaltenen Anzahlungen werden bei der Gewinnermittlungsart EÜR nicht gebucht. Mehr dazu: Was ist mit meiner Abschlagsrechnung ?
4️⃣ Die Forderungsveränderungen bestehen aus folgenden Vorfällen:
unbezahlten Belegen, deren Leistungsdatum im ausgewählten Zeitraum liegt
im ausgewählten Zeitraum bezahlte Belege, deren Leistungszeitraum nicht im ausgewählten Zeitraum liegt
Forderungsverluste
Diese Forderungsveränderungen sind für die Ermittlung der Summe der Betriebseinnahmen im Sinne der EÜR abzuziehen.
Dadurch werden die unter 1) befindlichen Erlöse und ggf. deren Umsatzsteuer um die noch unbezahlten Erlöse gemindert, sodass die Summe der Betriebseinnahmen Ihrer EÜR entspricht.
5️⃣ Die Summe der Betriebseinnahmen ermittelt sich dann wie folgt:
| 1.790,01 € | Summe der Erlöse |
+ | 106,81 € | Umsatzsteuer |
+ | - | Erhaltene Anzahlung |
- | 876,64 € | Forderungsveränderungen |
= | 1.020,18 € | Summe der Betriebseinnahmen |
Damit erhalten Sie die Betriebseinahmen nach Zahldatum.
Die Summe der Betriebseinnahmen können Sie mit Ihrer EÜR abgleichen:
📝 Für die Ermittlung der Summe der Betriebsausgaben ist analog vorzugehen.
1.1.) Was sind Forderungsveränderungen?
Diese Konten fließen grundsätzlich in die Forderungsveränderungen ein:
In das Konto Forderungen aus Lieferung und Leistung fließen einerseits alle unbezahlten Einnahmenbelege ein deren Leistungsdatum im ausgewählten Zeitraum liegt, andererseits die Belege, die im ausgewählten Zeitraum bezahlt wurden aber deren Leistungsdatum nicht im ausgewählten Zeitraum liegt.
Die bezahlten Belege mit Leistungsdatum außerhalb des Betrachtungszeitraums werden innerhalb des Kontos Forderungen aus LUL abgezogen und ggf. verrechnet.
Sie wirken sich im Endeffekt positiv aus und entsprechen dann dem Zu- und Abfluss- Prinzips der EÜR.
Beispiel:
Rechnung mit Leistungsdatum im November 24, bezahlt im Dezember 24.
Betrachtungszeitaum November:
Keine Gewinnauswirkung, da noch nicht bezahlt im November.
Betrachtungszeitaum Dezember:
Gewinnauswirkung, da in diesem Zeitraum bezahlt. Der Betrag ist "Minus", da die Forderung gemindert wird.⚠️Nicht in den "Erlösen" enthalten, da Leistungsdatum nicht im ausgewählten Zeitraum liegt.
💡 Das Konto 1400 (SKR 03) bzw. 1200 (SKR 04) ist das Sammelkonto für die Forderungen gegenüber Kunden/Debitoren. Da die BWA, genauso wie die EÜR, in Echtzeit befüllt wird, handelt es sich immer um eine Momentaufnahme.
Es werden ausschließlich die tatsächlich offenen Posten, die zum Zeitpunkt des Aufrufes vorhandenen sind, aufgezeigt. Zum Abgleich können Sie sich die Debitorenkonten (über Buchhaltung>Kontenübersicht) ansehen.
Die Forderung gegenüber Krankenassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz kann im Zusammenhang mit den Personalkosten bebucht werden.
Die Forderungsverluste werden gebucht, wenn Forderungen als uneinbringlich ausgebucht wurden.
1.2.) Was sind Verbindlichkeitsveränderungen
Diese Konten fließen in die Verbindlichkeitsveränderungen ein:
In das Konto Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistung fließen einerseits alle unbezahlten Ausgabenbelege ein deren Leistungsdatum im ausgewählten Zeitraum liegt, andererseits die Belege, die im ausgewählten Zeitraum bezahlt wurden aber deren Leistungsdatum nicht im ausgewählten Zeitraum liegt.
Die bezahlten Belege mit Leistungsdatum außerhalb des Betrachtungszeitraums werden innerhalb des Kontos Verbindlichkeiten aus LUL abgezogen und ggf. verrechnet.
Sie wirken sich im Endeffekt negativ aus und entsprechen dann dem Zu- und Abfluss- Prinzips der EÜR.
Siehe auch analog das Beispiel bei Forderungsveränderungen.
💡 Das Konto 1600 (SKR 03) bzw. 3300 (SKR 04) ist das Sammelkonto für die Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten/Kreditoren.
Da die BWA, genauso wie die EÜR, in Echtzeit befüllt wird, handelt es sich immer um eine Momentaufnahme. Es werden ausschließlich die tatsächlich offenen Posten, die zum Zeitpunkt des Aufrufes vorhandenen sind, aufgezeigt. Zum Abgleich können Sie sich die Kreditorenkonten (über Buchhaltung > Kontenübersicht) ansehen.
Das Konto Verbindlichkeiten a. Vermögensbildung ist derzeit nicht bebuchbar.
Die restlichen Konten werden im Zusammenhang mit den Personalkosten bebucht. Mehr dazu: Wie buche ich meine Personalkosten in Lexware Office?
1.3.) Vorläufiges betriebliches Ergebnis
Das vorläufige betriebliche Ergebnis setzt Ihre Einnahmen und Ausgaben ins Verhältnis und zeigt Ihnen, wie viel Gewinn Sie in dem Zeitraum erwirtschaftet haben.
Dabei sehen Sie in der Summe der Erlöse/Kosten Ihre reinen Erlöse und Kosten losgelöst von der Umsatzsteuer. Damit können Sie die einzelnen Posten gezielter vergleichen, ohne das die Umsatzsteuer/Vorsteuer das Ergebnis verfälscht.
In den Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben wird die Umsatzsteuer und die Vorsteuer mit eingerechnet, sodass es wieder mit der EÜR übereinstimmt.
Summe der Erlöse | Nettoerlöse |
Summe der Betriebseinnahmen | + Umsatzsteuer - Forderungsveränderungen |
Summe der Kosten | Nettokosten |
Summe der Betriebsausgaben | + Vorsteuer |
Vorläufiges betriebliches Ergebnis |
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1.4) Nichtabziehbare Betriebsausgaben
In der BWA werden auch steuerlich nicht abzugsfähige Ausgaben eingerechnet, wie Gewerbesteuer und nicht abzugsfähige Bewirtungskosten. Diese Ausgaben sind in der amtlichen EÜR dann jedoch nicht mehr enthalten.
Hintergrund: Handelsrechtlich stellen diese Posten sehr wohl Betriebsausgaben dar, steuerrechtlich sind Sie jedoch nicht abziehbar.
Um einen umfassenden Bick über die Zahlen des Unternehmens zu erhalten sind diese tatsächlich geleiteten Kosten in der BWA enthalten.
1.5.) Privatentnahmen/Privateinlagen
Privatentnahmen und Privateinlagen verändern zwar Ihr Vermögen, dürfen sich aber nicht auf Ihren Gewinn auswirken. Aus diesem Grund sind sie grundsätzlich nicht in der BWA enthalten.
Tatsächliche Gewinnauswirkungen können Einlagen und Entnahmen im Nachgang erzeugen. Einige Beispiele:
🗯️ Sie legen ein Gegenstand in Ihren Betrieb ein. Dieser Gegenstand wird abgeschrieben. ➡️ Abschreibung führt zu Betriebsausgaben.
🗯️ Sie fahren privat mit dem Geschäftswagen und verbuchen diese Nutzungsentnahme (Fahrtenbuch/ 1%-Methode) ➡️ Betriebseinnahme + USt
Erst diese nachgelagerten Buchungen erkennen Sie dann auch in der BWA.
2) Soll- und Istversteuerung
Die Besteuerungsart regelt, wann die jeweilige Umsatzsteuer abzuführen ist.
Bei der Ist-Versteuerung (vereinnahmten Entgelte) wird die Umsatzsteuer erst mit dem Zahlungseingang an das Finanzamt abgeführt.
Bei der Soll-Versteuerung (vereinbarten Entgelten) wird die Umsatzsteuer entweder bereits mit der Rechnungsstellung (Belegdatum) an das Finanzamt gemeldet oder falls angegeben mit der Erfüllung der Leistung oder Lieferung (Leistungsdatum).
🗯️ Unabhängig von der Besteuerungsart Soll- oder Ist, ist die Vorsteuer grundsätzlich abziehbar, wenn die Rechnung (Ausgabenbeleg) vorliegt.
Der Ausweis in der Umsatzsteuer-Voranmeldung erfolgt somit mit dem Beleg- bzw. Rechnungsdatum. Mehr dazu: Ausgaben und Istversteuerung.
Je nach Besteuerungsart erkennen Sie in der BWA, ob die Umsatzsteuer bereits fällig ist (hier blau markiert) oder noch nicht, weil die Zahlung noch nicht erfolgt ist (hier orange markiert).
ISTVERSTEUERUNG
SOLLVERSTEUERUNG
3.) Was ist mit meiner Abschlagsrechnung ?
Die Position "erhaltene Anzahlungen" kann derzeit nur bei Bilanzierenden bebucht werden. Mehr dazu erfahren Sie hier: Was ist eine Abschlagsrechnung?
Für die EÜR gilt deshalb: Die Einnahmen aus Abschlagsrechnungen, sowie auch aus der Schlussrechnung finden Sie unter den gewöhnlichen Erlösen aus betrieblicher Tätigkeit.
