Verkaufst du Waren an Privatpersonen in anderen EU-Ländern und versendest sie dorthin, handelt es sich um einen innergemeinschaftlichen Fernverkauf.
Für innergemeinschaftliche Fernverkäufe gelten besondere Regeln bei der Umsatzsteuer. Dieser Artikel erklärt, wann ein Fernverkauf vorliegt und welche Umsatzsteuer du berechnest.
Wann liegt ein innergemeinschaftlicher Fernverkauf vor?
Ein innergemeinschaftlicher Fernverkauf liegt vor, wenn alle drei Voraussetzungen erfüllt sind:
Waren: Du verkaufst Waren, keine Dienstleistungen.
Versand in ein anderes EU-Land: Die Ware wird aus Deutschland in ein anderes EU-Land befördert oder versendet, entweder von dir selbst oder in deinem Auftrag, z. B. durch einen Paketdienst.
Empfänger ohne USt-IdNr.: Deine Kund:innen haben keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.). In der Regel sind das Privatpersonen.
Beispiel: Du verkaufst über deinen Online-Shop einen Rucksack an eine Privatperson in Wien und schickst ihn per Paket nach Österreich. Das ist ein innergemeinschaftlicher Fernverkauf.
Hinweis: Für Neufahrzeuge, Waren mit Montage beim Kund:innen und Waren mit Differenzbesteuerung (z. B. Gebrauchtwaren) gelten eigene Regeln.
Diese Lieferungen sind keine innergemeinschaftlichen Fernverkäufe.
Welche Umsatzsteuer gilt bei einem innergemeinschaftlichen Fernverkauf?
Bei einem innergemeinschaftlichen Fernverkauf hängt die Umsatzsteuer von der Lieferschwelle von 10.000,00 € netto im Jahr ab. Die Lieferschwelle gilt für alle Fernverkäufe und elektronischen Dienstleistungen an Privatpersonen in allen EU-Ländern zusammen.
Unter der Lieferschwelle: Du darfst die deutsche Umsatzsteuer, also 19 % oder 7 % berechnen.
Über der Lieferschwelle: Du musst die Umsatzsteuer des Ziellands berechnen und meldest sie über das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) oder in jedem Zielland einzeln.
Beispiel mit Zahlen: Du verkaufst den Rucksack für 100,00 € netto nach Österreich.
Situation | Steuersatz | Umsatzsteuer | Bruttobetrag |
Unter der Lieferschwelle | 19 % deutsche Umsatzsteuer | 19,00 € | 119,00 € |
Über der Lieferschwelle | 20 % österreichische Umsatzsteuer | 20,00 € | 120,00 € |
Welche Option du einstellst und wann genau die Lieferschwelle gilt, erklärt der Artikel 📖 Umsatzsteuer für Umsätze an Privatpersonen im EU-Ausland (OSS) einstellen.
Wie erfasst du einen innergemeinschaftlichen Fernverkauf in der Anwendung?
Einen innergemeinschaftlichen Fernverkauf erfasst du entweder über die Rechnungserstellung oder über die Belegerfassung.
Für beide Wege muss der Kontakt als Privatperson ohne USt-IdNr. mit einer Adresse im EU-Ausland gespeichert sein. Außerdem ist unter Allgemeine Einstellungen festgelegt, ob die deutsche Umsatzsteuer oder die EU-Zielland-Steuer gilt.
✅ Fernverkauf über die Rechnungserstellung
Schreibst du deinen Kund:innen eine Rechnung, erkennt die Anwendung den Kontakt im EU-Ausland. Im Belegeditor wählst du die passende Kategorie für deine Rechnungspositionen und den Steuersatz. Bei der Option EU-Zielland-Steuer werden dir die Steuersätze des Ziellands angeboten, z. B. 20 % für Österreich.
Die Rechnung wird automatisch auf das passende Konto gebucht.
Mehr dazu: Rechnungen mit EU-Zielland-Steuer erstellen
✅ Fernverkauf über die Belegerfassung
Hast du die Rechnung außerhalb der Anwendung erstellt, z. B. in deinem Online-Shop, erfasst du sie als Einnahme in der Belegerfassung. Dort wählst du das passende Konto und den Steuersatz:
Umsatzsteuer | Konto | SKR03 | SKR04 |
Deutsche Umsatzsteuer | Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt | 8310 | 4310 |
Deutsche Umsatzsteuer | Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt | 8315 | 4315 |
EU-Zielland-Steuer | Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen, im Inland nicht steuerbar | 8320 | 4320 |
Wie du einen Fernverkauf Schritt für Schritt erfasst, erklärt der Artikel Umsätze an Privatpersonen im EU-Ausland in der Belegerfassung erfassen.
Was ist der Unterschied zwischen Fernverkauf und innergemeinschaftlicher Lieferung?
Der Unterschied zwischen einem innergemeinschaftlichen Fernverkauf und einer innergemeinschaftlichen Lieferung liegt bei deinen Kund:innen.
| Innergemeinschaftlicher Fernverkauf | Innergemeinschaftliche Lieferung |
Kund:innen | Privatpersonen ohne USt-IdNr. (B2C) in der EU | Unternehmen mit USt-IdNr. (B2B) in der EU |
Umsatzsteuer | Deutsche Umsatzsteuer oder Umsatzsteuer des Ziellands | Steuerfrei in Deutschland, das Unternehmen versteuert den Erwerb im eigenen Land |
Meldung | Umsatzsteuer-Voranmeldung oder OSS-Verfahren | Umsatzsteuer-Voranmeldung und Zusammenfassende Meldung |